Codul fiscal a fost modificat și completat în urma publicării în Monitorul Oficial nr. 1041 din 6 noiembrie 2020 a Legii nr. 239/2020 și Legii nr. 241/2020.
♦ Au fost introduse, între altele, facilități fiscale pentru operatorii economici care sprijină sistemul de învățământ dual universitar
Potrivit inițiatorilor, Legea nr. 239/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal vine, între altele, în ajutorul persoanelor juridice care înființează creșe și/sau grădinițe pentru copiii angajaților proprii sau plătesc pentru plasarea copiilor angajaților în creșe și/sau grădinițe (private sau de stat). Astfel, în rândul cheltuielilor care au deductibilitate limitată se vor înscrie și „cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a unor unități de educație timpurie”. Potrivit noii legi, contribuabilii care efectuează cheltuieli cu educația timpurie scad din impozitul pe profit datorat cheltuielile cu educația timpurie (cheltuielile privind funcționarea unităților de educație timpurie aflate în administrarea contribuabilului sau sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie aflate în unități care oferă servicii de educație timpurie), dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil. În cazul în care suma depășește impozitul pe profit datorat, diferența va fi scăzută, în ordine, din impozitul pe salarii reținut de contribuabil pentru angajați, din taxa pe valoarea adăugată datorată sau din accizele datorate.
Același act normativ vizează și facilitățile fiscale pentru operatorii economici, persoane juridice care intenționează să sprijine sistemul de învățământ dual universitar. Astfel, vor fi considerate cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal „cheltuielile efectuate pentru organizarea și desfășurarea învățământului profesional și tehnic, învățământului dual preuniversitar și universitar, potrivit reglementărilor legale din domeniul educației naționale”.
În plus, în ceea ce privește investițiile și mijloacele fixe deținute și utilizate pentru organizarea și desfășurarea învățământului profesional și tehnic, învățământului dual preuniversitar și universitar, acestea reprezintă mijloace fixe amortizabile, a căror valoare se recuperează din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizării
De asemenea, legea extinde prevederile privind neimpozitarea beneficiilor primite de elevi, acestea urmând să se aplice și și la învățământul dual universitar. Astfel, nu vor fi impozitate „bursele, premiile și alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru/protecție și altele asemenea primite de elevi pe parcursul învățământului profesional și tehnic și elevii/studenții pe parcursul învățământului dual preuniversitar/universitar, potrivit reglementărilor legale din domeniul educației naționale”.
♦ La stabilirea impozitului datorat pentru clădirile cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, suprafața folosită în scop nerezidențial va fi indicată prin declarație pe propria răspundere
În ceea ce privește Legea nr. 241/2020 pentru modificarea alin. (1) al art. 459 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aceasta stabilește – potrivit inițiatorilor, un cadru predictibil și mai puțin birocratic de declarare a spațiilor folosite în scop nerezidențial. Astfel, la stabilirea impozitului datorat pentru clădirile cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, suprafața folosită în scop nerezidențial va fi indicată prin declarație pe propria răspundere, fără a mai fi nevoie, între altele, de un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat la fiecare 5 ani și nici de documente care să indice valoarea finală a lucrărilor de construcții, în cazul clădirilor noi, construite în ultimii 5 ani anteriori anului de referință.
Astfel, noua lege prevede că, la articolul 459 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, alin. (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
„(1) – În cazul clădirilor cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculează prin însumarea:
a) impozitului calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial conform art. 457;
b) impozitului determinat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial, indicată prin declarație pe propria răspundere, și cu condiția ca cheltuielile cu utilitățile să nu fie înregistrate în sarcina persoanei care desfășoară activitatea economică, prin aplicarea cotei stabilite conform art. 458 asupra valorii impozabile stabilite conform art. 457, fără a fi necesară stabilirea valorii prin depunerea documentelor prevăzute la art. 458 alin. (1).”
Legea nr. 241/2020 va intra în vigoare la 1 ianuarie 2021.